Kê bongdaso dữ liệu sót hóa đơn, xử lý thế nào?
Trường hợp người nộp thuế phát hiện hóa đơn, chứng từ bỏ sót kỳ nào thì kê bongdaso dữ liệu, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Theo ông Nguyễn Đình Đức (TP. Hà Nội) tham khảo Luật số31/2013/QH13quy định trường hợp người nộp thuế phát hiện hóa đơn, chứng từ của các kỳ trước bị bỏ sót chưa kê bongdaso dữ liệu thì thực hiện kê bongdaso dữ liệu, khấu trừ bổ sung.
Theo ông Đức biết, kỳ ở đây được hiểu là hoá đơn tháng, quý, năm nào được kê bongdaso dữ liệu khấu trừ năm đó, trường hợp kê bongdaso dữ liệu sai sót thì được kê bongdaso dữ liệu bổ sung. Kê bongdaso dữ liệu bổ sung được hiểu là bổ sung cho kỳ kê bongdaso dữ liệu đã kê bongdaso dữ liệu có sai sót về hoá đơn.
Nhưng tại Mục 3, điểm a Công văn số 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục Thuế hướng dẫn: Tháng 5/2015 người nộp thuế phát hiện hóa đơn mua vào phát sinh tháng 12/2014 chưa kê bongdaso dữ liệu thì người nộp thuế kê bongdaso dữ liệu vào “Mục I - Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ” trên tờ bongdaso dữ liệu 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 4/2015 (nếu còn trong thời hạn bongdaso dữ liệu thuế) hoặc tháng 5/2015 nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Ông Đức nhận thấy, hoá đơn tháng 12/2014 doanh nghiệp chưa kê bongdaso dữ liệu thì doanh nghiệp kê bongdaso dữ liệu bổ sung vào tờ bongdaso dữ liệu quý 4/2014 chứ không thể kê bongdaso dữ liệu vào tháng 4/2015 hoặc tháng 5/2015 (tức là quý 2/2015) như trên.
Ông Đức đề nghị cơ quan chức năng xem xét, hướng dẫn trường hợp này.
Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
Khoản 6, Điều 1, Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng quy định:
“Điều 1
Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng:…
đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê bongdaso dữ liệu, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê bongdaso dữ liệu, khấu trừ bị sai sót thì được kê bongdaso dữ liệu, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế…”.
Khoản 8, Điều 14, Thông tư số219/2013/TT-BTCngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số209/2013/NĐ-CPngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định:
“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào…
8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê bongdaso dữ liệu, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê bongdaso dữ liệu, khấu trừ bị sai sót thì được kê bongdaso dữ liệu, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế…”.
Ngày 23/11/2015 Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn số 4943/TCT-KK về việc hướng dẫn một số vướng mắc về bongdaso dữ liệu thuế và bongdaso dữ liệu bổ sung hồ sơ bongdaso dữ liệu thuế để cụ thể hóa việc kê bongdaso dữ liệu bổ sung hồ sơ bongdaso dữ liệu thuế.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp người nộp thuế phát hiện hóa đơn, chứng từ của các kỳ trước bị bỏ sót chưa kê bongdaso dữ liệu thì thực hiện kê bongdaso dữ liệu, khấu trừ bổ sung như sau: Thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê bongdaso dữ liệu, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Do đó, đề nghị ông Nguyễn Đình Đức thực hiện theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
