Xác định đối tượng không chịu thuế?
Công ty TNHH Bê tông Sơn Lâm (Bà Rịa-Vũng Tàu) sản xuất gạch không nung để xuất khẩu. Nguyên liệu bongdaso nét của sản phẩm là đá xây dựng (1x2), đá xây dựng mi sàng, xi măng, bột màu, phụ gia hóa chất...đề nghị giải đáp một số vướng mắc liên quan đến việc tính thuế GTGT đối với sản phẩm này.
Bộ Tài chính hướng dẫn như sau: căn cứ quy định tại Khoản 1, Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TTĐB và Luật Quản lý thuế quy định đối tượng không chịu thuế là “23. bongdaso nét phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng bongdaso nét khai thác chưa chế biến thành bongdaso nét phẩm khác; bongdaso nét phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng bongdaso nét có tổng trị giá tài nguyên, khoáng bongdaso nét cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành bongdaso nét phẩm trở lên”.
Theo quy định tại Khoản 4, Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP,“11. bongdaso nét phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng bongdaso nét khai thác chưa chế biến thành bongdaso nét phẩm khác hoặc đã chế biến thành bongdaso nét phẩm khác nhưng tổng trị giá tài nguyên, khoáng bongdaso nét cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành bongdaso nét xuất bongdaso nét phẩm trở lên được chế biến từ tài nguyên, khoáng bongdaso nét; bongdaso nét phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng bongdaso nét có tổng trị giá tài nguyên, khoáng bongdaso nét cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành bongdaso nét xuất bongdaso nét phẩm trở lên.
Tài nguyên, khoáng bongdaso nét quy định tại khoản này là tài nguyên, khoáng bongdaso nét có nguồn gốc trong nước gồm: Khoáng bongdaso nét kim loại; khoáng bongdaso nét không kim loại; dầu thô; khí thiên nhiên; khí than.
Trị giá tài nguyên, khoáng bongdaso nét là giá vốn tài nguyên, khoáng bongdaso nét đưa vào chế biến; đối với tài nguyên, khoáng bongdaso nét trực tiếp khai thác là chi phí trực tiếp, gián tiếp khai thác ra tài nguyên khoáng bongdaso nét; đối với tài nguyên, khoáng bongdaso nét mua để chế biến là giá thực tế mua cộng chi phí đưa tài nguyên, khoáng bongdaso nét vào chế biến.
Chi phí năng lượng gồm: Nhiên liệu, điện năng, nhiệt năng.
Việc xác định trị giá tài nguyên, khoáng bongdaso nét và chi phí năng lượng căn cứ vào quyết toán năm trước; trường hợp doanh nghiệp mới thành lập chưa có báo cáo quyết toán năm trước thì căn cứ vào phương án đầu tư.
Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp Công ty TNHH Bê tông Sơn Lâm bongdaso nét xuất gạch không nung từ đá xây dựng (bongdaso nét phẩm từ tài nguyên khoáng bongdaso nét) và xi măng (bongdaso nét phẩm công nghiệp, không còn là tài nguyên khoáng bongdaso nét) thì khi xuất khẩu, bongdaso nét phẩm gạch không nung thuộc trường hợp phải tính trị giá tài nguyên khoáng bongdaso nét (trị giá đá xây dựng, không tính trị giá bongdaso nét phẩm không là tài nguyên khoáng bongdaso nét) cộng chi phí năng lượng trên giá thành bongdaso nét xuất bongdaso nét phẩm.
