Tính thuế TNDN, TNCN với khoản kq bongdaso trong dịch Covid-19 thế nào?

Cục Thuế TP. Hà Nội dẫn chứng, Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn việc xác định kq bongdaso phí được trừ, không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN. Trong đó, khoản kq bongdaso không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế có khoản kq bongdaso không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ khoản kq bongdaso có tính chất phúc lợi kq bongdaso trực tiếp cho người lao động như: kq bongdaso đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; kq bongdaso nghỉ mát, kq bongdaso hỗ trợ Điều trị; kq bongdaso hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; kq bongdaso hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; kq bongdaso khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; kq bongdaso hỗ trợ kq bongdaso phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; kq bongdaso bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ Khoản kq bongdaso mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động) và những Khoản kq bongdaso có tính chất phúc lợi khác. Tổng số kq bongdaso có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp...

Tiết đ.3.2 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, quy định các khoản thu nhập chịu thuế TNCN có thu nhập từ tiền lương, tiền công, gồm: các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức.

Trong đó có khoản kq bongdaso dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ... nếu nội dung kq bongdaso trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. Trường hợp nội dung kq bongdaso trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà kq bongdaso chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế; Các khoản lợi ích khác; Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động kq bongdaso cho người lao động như: kq bongdaso trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; kq bongdaso cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng...

Điều 63 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp quy định, tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi và quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty của doanh nghiệp. Quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi được trích từ lợi nhuận sau thuế TNDN của doanh nghiệp để dùng cho công tác khen thưởng, khuyến khích lợi ích vật chất, phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, cải thiện và nâng cao đời sống vật chất, tinh thần của người lao động...

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP. Hà Nội hướng dẫn, trường hợp công ty trong đợt dịch Covid-19 có phát sinh một số khoản kq bongdaso mua khẩu trang, nước sát khuẩn tay, một số phụ kiện bảo hộ và kq bongdaso xét nghiệm các bệnh truyền nhiễm cho nhân viên để phòng ngừa lây nhiễm vi rút Covid-19, nếu khoản kq bongdaso ghi rõ tên cá nhân hưởng thì khoản kq bongdaso này tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Nếu khoản kq bongdaso không ghi rõ tên cá nhân hưởng mà kq bongdaso chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Các khoản kq bongdaso nêu trên là khoản kq bongdaso trực tiếp cho người lao động ngoài các khoản kq bongdaso lương thưởng đã thỏa thuận và phù hợp với quy định của pháp luật nhằm cải thiện và nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động và được xác định là kq bongdaso phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2014/TT-BTC nêu trên và tổng số kq bongdaso có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm tính thuế của doanh nghiệp.