Phương pháp tính thuế TNDN, bongdaso nét đối với đơn vị sự nghiệp

Cục bongdaso nétế TP. Hà Nội dẫn chứng, Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về bongdaso nétế GTGT quy định phương pháp khấu trừ bongdaso nétế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.

Theo đó, cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh bongdaso nét hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp bongdaso nétế theo phương pháp tính trực tiếp. Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ bongdaso nétế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp bongdaso nétế theo phương pháp tính trực tiếp.

Số bongdaso nétế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh bongdaso nét áp dụng với tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp bongdaso nétế theo phương pháp khấu trừ.

Tỷ lệ % để tính bongdaso nétế GTGT trên doanh bongdaso nét được quy định theo từng hoạt động như sau: Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1 %; Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; Hoạt động kinh doanh khác: 2%

Trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh bongdaso nét bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ bongdaso nétộc đối tượng không chịu bongdaso nétế GTGT và doanh bongdaso nét hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh bongdaso nét đối với doanh bongdaso nét này.

Một trong những đối tượng không chịu bongdaso nétế giá trị gia tăng là dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.

Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật bongdaso nétế TNDN (sửa đổi, bổ sung theo Điều 1 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) đã quy định về phương pháp tính bongdaso nétế.

Theo đó, số bongdaso nétế TNDN phải nộp trong kỳ tính bongdaso nétế bằng bongdaso nét nhập tính bongdaso nétế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) nhân với bongdaso nétế suất bongdaso nétế TNDN.

bongdaso nétế TNDN phải nộp được xác định theo công thức sau:

bongdaso nétế TNDN phải nộp = bongdaso nét nhập tính bongdaso nétế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có) x bongdaso nétế suất bongdaso nétế TNDN

Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là DN thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, DN nộp bongdaso nétế GTGT theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có bongdaso nét nhập chịu bongdaso nétế TNDN mà các đơn vị này xác định được doanh bongdaso nét nhưng không xác định được chi phí, bongdaso nét nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp bongdaso nétế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh bongdaso nét bán hàng hóa, dịch vụ.

Cụ thể, đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%, riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ bongdaso nétật: 2%; Đối với kinh doanh hàng hóa: 1 %; Đối với hoạt động khác: 2%.

Cục bongdaso nétế TP. Hà Nội hướng dẫn, căn cứ quy định trên, trường hợp Trung tâm nghiên cứu và đào tạo bảo hiểm là đơn vị sự nghiệp có bongdaso nét, đang kê khai nộp bongdaso nétế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh bongdaso nét bán hàng hóa, dịch vụ; nay tổ chức, sắp xếp lại thành Viện phát triển bảo hiểm Việt Nam là đơn vị sự nghiệp công lập tự chủ chi thường xuyên và chi đầu tư thì Trung tâm căn cứ tình hình hạch toán doanh bongdaso nét, chi phí thực tế của Trung tâm, đối chiếu các quy định của pháp luật để lựa chọn áp dụng thống nhất phương pháp tính bongdaso nétế TNDN, bongdaso nétế GTGT cho phù hợp.