Khấu trừ thuế giá trị gia tăng và chi phí được trừ đối với hàng hóa bongdaso tin tức, biếu, tặng, tiếp khách

Cục Thuế TP. Hà Nội nhận được Công văn số 11/2019/DAEHA ngày 22/8/2019 và Công văn số 11/2019/DAEHA ngày 13/11/2019 của Công ty Cổphần Daeha hỏi về vấn đềKhấu trừ thuế GTGT và chi phí được trừ đối với hàng hóa bongdaso tin tức, biếu, tặng, tiếp khách.

Về vấn đề này, Cục Thuế TP. Hà Nội bongdaso tin tức biết, căn cứ Thông tư119/2014/TT-BTCngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính, tại Điều 3 sửa đổi, bổ sung Thông tư số219/2013/TT-BTCngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số209/2013/NĐ-CPngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT thì hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT...

Bên cạnh đó, tại Điều 6 sửa đổi, bổ sung Thông tư số78/2014/TT-BTCngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số218/2013/NĐ-CPngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướngdẫn thi hành Luật Thuế TNDN thì đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi (không bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thờiđiểm trao đổi.

Ngoài ra, căn cứ Điều 14 Thông tư số219/2013/TT-BTCngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa,dịch vụdùngcho sản xuất kinh doanh hànghóa, dịch vụchịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.

Tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số26/2015/TT-BTCngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính quy định sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số119/2014/TT-BTCngày 25/8/2014 và Thông tư số151/2014/TT-BTCngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

Thứ nhất,cóhóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay bongdaso tin tức phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cánhân nước ngoài kinh doanh hoặc cóthu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Thứ hai,có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối vớihànghóa, dịch vụmua vào(bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trởlên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài...

Thứ ba, chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng kýhoặc thông báo với cơ quan thuế...”

Tại Điều 3 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số39/2014/TT-BTCngày 31/3/2014 hướng dẫn thihành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số04/2014/NĐ-CPngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định vềhóa đơn bán hàng hóa, cungứng dịch vụ, ngườibán phải lập hóa đơn khibán hàng hóa, dịch vụ, bao gồmcả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng đểbongdaso tin tức, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương bongdaso tin tức người lao động (trừ hànghóa luân chuyển nội bộ, tiêudùng nội bộđể tiếp tục quá trình sản xuất)...

Dựa trên các quy định này, Cục Thuế TP. Hà Nội bongdaso tin tức biết, Công ty cổ phần Daeha sử dụng chính dịch vụ ăn uống của Công ty để tiếp khách thuộc trường hợp hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh thì Công ty không phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT theo quy định tại Điều 3 Thông tư119/2014/TT-BTCcủa Bộ Tài chính.

Về thuế TNDN, Công ty cổ phần Daeha không phải xác định doanh thu để tính thuế TNDN đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh nêu trên theo quy định tại Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTCcủa Bộ Tài chính.

Trường hợp Công ty cổ phần Daeha đã lập hóa đơn đầu ra đối với hàng hóa, sản phẩm bongdaso tin tức, biếu, tặng khách hàng, đối tác, cán bộ công nhân do Công ty tự sản xuất nếu không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, không đáp ứng nguyên tắc quy định tại Điều 14 Thông tư số219/2013/TT-BTC, Khoản 10 Điều 1 Thông tư số26/2015/TT-BTCthì hóa đơn Công ty đã lập nêu trên không đủ điều kiện dùng để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của Công ty.

Về thuế TNDN, các khoản chi sản xuất hàng hóa để bongdaso tin tức, biếu, tặng nếu đáp ứng đủ các điều kiện tại Điều 4 Thông tư96/2015/TT-BTCcủa Bộ Tài chính thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của Công ty

Trường hợp qua xác minh nếu cơ quan thuế phát hiện Công ty không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên thì Công ty không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn này và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của Công ty đối với các khoản chi nêu trên.