Xử lý đối với hóa đơn doanh nghiệp đã lập, đã kê bongdaso danh sách các trận đấu?

Trước đó, Cục Thuế TP. Hà Nội nhận được Công văn số 27092019 ngày 27/09/2019 của Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển công nghệ quốc gia ADG hỏi về xử lý đối với hóa đơn đã lập, đãkêbongdaso danh sách các trận đấu.

Về những băn khoăn của Công ty này, Cục Thuế TP. Hà Nội cho biết, theo Khoản 5, Điều 10, Thông tư số156/2013/TT-BTCngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính quy định về bongdaso danh sách các trận đấu bổ sung hồ sơ bongdaso danh sách các trận đấu thuế thì sau khi hết hạn nộp hồ sơ bongdaso danh sách các trận đấu thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ bongdaso danh sách các trận đấu thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được bongdaso danh sách các trận đấu bổsunghồ sơ bongdaso danh sách các trận đấu thuế.

Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồsơbongdaso danh sách các trận đấu quyết toán thuế năm thì người nộp thuếbongdaso danh sách các trận đấu bổsung hồ sơ bongdaso danh sách các trận đấu thuế tạmnộp của tháng, quý cósai sót, đồng thời tổng hợp số liệu bongdaso danh sách các trận đấu bổ sung vào hồsơbongdaso danh sách các trận đấu quyết toán thuế năm.

Trường hợp đã nộp hồ sơ bongdaso danh sách các trận đấu quyết toán thuế nămthì chỉ bongdaso danh sách các trận đấu bổsung hồ sơ bongdaso danh sách các trận đấu quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ bongdaso danh sách các trận đấu bổsung hồ sơquyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại sốthuế phải nộp của tháng, quý thì bongdaso danh sách các trận đấu bổsung hồ sơ bongdaso danh sách các trận đấu tháng, quývà tínhlạitiền chậm nộp (nếu có).

Hồ sơ bongdaso danh sách các trận đấu thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngàylàm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ bongdaso danh sách các trận đấu thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bốquyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lývề thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được bongdaso danh sách các trận đấu bổ sung, điều chỉnh...

Trường hợp người nộp thuế bongdaso danh sách các trận đấu bổ sung hồ sơ bongdaso danh sách các trận đấu thuế không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn thì chỉ lập Tờ bongdaso danh sách các trận đấu thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổsung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải lập Bản giải trình bongdaso danh sách các trận đấu bổsung, điều chỉnh Mẫu số 01/KHBS.

Căn cứ Khoản 2, Điều 9, Thông tư số32/2011/TT-BTCngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì trường hợp hóa đơn điện tử đãlập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập vàgửicho người mua, người bán và người mua chưa kê bongdaso danh sách các trận đấu thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việchủyhóađơn điện tửcó hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã thỏathuận. Hóađơnđiện tửđã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Ngườibán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định tại Thông tư này đểgửi cho người mua, trên hóa đơn điện tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay thếhóa đơn số..., kýhiệu, gửi ngày tháng năm.

Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê bongdaso danh sách các trận đấu thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cảhai bên ghi rõ sai sót,đồng thời người bánlập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót.

Hóa đơn điện tửlập sau ghi rõđiều chỉnh (tăng, giảm) sốlượng hàng hóa,giá bán, thuế suất thuế giá trịgia tăng, tiền thuế giátrịgia tăng chohóađơn điện tử số...,ký hiệu...Căn cứ vào hóa đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê bongdaso danh sách các trận đấu điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi sốâm (-).

Căn cứ Thông tư số39/2014/TT-BTCngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số51/2010/NĐ-CPngày 14/05/2010 và Nghị định số04/2014/NĐ-CPngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì trường hợp hóa đơn đãlập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê bongdaso danh sách các trận đấu thuế, sau đóphát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót,đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót.

Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., kýhiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê bongdaso danh sách các trận đấu điều chỉnh doanh sốmua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP. Hà Nội cho rằng, trường hợpCông ty đã lập hóa đơn điện tử số 0002930 và gửi cho Công ty TNHH hệ thống thông tin FPT, Công ty đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ.Người bán và người mua đãkê bongdaso danh sách các trận đấu hóa đơn trên vào tờ bongdaso danh sách các trận đấu thuế GTGT tháng 7/2019, sau đó phát hiện có sai sót về tên hàng hóa, dịch vụ thì không thuộc trường hợp hủy hóađơn điện tử và lập hóa đơn thay thế quy định tại Khoản 1, Điều 9, Thông tư số32/2011/TT-BTC.

Công ty thực hiện lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời lập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót theo quy định tại Khoản 2, Điều 9, Thông tưsố32/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Hồ sơ bongdaso danh sách các trận đấu thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ bongdaso danh sách các trận đấu thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanhtra thì người nộp thuế được bongdaso danh sách các trận đấu bổ sung, điều chỉnh theo quy định tại Khoản 5, Điều 10, Thông tư số156/2013/TT-BTC.