Tính thuế với cá nhân bongdaso kèo nhà cái thuê tài sản thế nào?

Đó là nội dung được quy định tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 1/6/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

TheoThông tư số 40/2021/TT-BTC, cá nhân bongdaso kèo nhà cái thuê tài sản là cá nhân có phát sinh doanh thu từ bongdaso kèo nhà cái thuê tài sản bao gồm: bongdaso kèo nhà cái thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú; bongdaso kèo nhà cái thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; bongdaso kèo nhà cái thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ.

Dịch vụ lưu trú không tính vào hoạt động bongdaso kèo nhà cái thuê tài sản gồm: cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn bongdaso kèo nhà cái khách du lịch, khách vãng lai khác; cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn không phải là căn hộ bongdaso kèo nhà cái sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; cung cấp cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống hoặc các phương tiện giải trí.

Thông tư số 40/2021/TT-BTC nêu rõ, cá nhân bongdaso kèo nhà cái thuê tài sản khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán (từng lần phát sinh kỳ thanh toán được xác định theo thời điểm bắt đầu thời hạn bongdaso kèo nhà cái thuê của từng kỳ thanh toán) hoặc khai thuế theo năm dương lịch. Cá nhân khai thuế theo từng hợp đồng hoặc khai thuế bongdaso kèo nhà cái nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu tài sản bongdaso kèo nhà cái thuê tại địa bàn có cùng cơ quan thuế quản lý.

Cá nhân bongdaso kèo nhà cái thuê tài sản không phát sinh doanh thu đủ 12 tháng trong năm dương lịch (bao gồm cả trường hợp có nhiều hợp đồng bongdaso kèo nhà cái thuê) thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân bongdaso kèo nhà cái thuê tài sản không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN là doanh thu tính thuế TNCN của một năm dương lịch (12 tháng); doanh thu tính thuế thực tế để xác định số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế phát sinh bongdaso kèo nhà cái thuê tài sản.

Ví dụ, ông B phát sinh hợp đồng bongdaso kèo nhà cái thuê nhà với thỏa thuận tiền bongdaso kèo nhà cái thuê là 10 triệu đồng/tháng trong thời gian từ tháng 10/2022 đến hết tháng 9/2023. Như vậy, doanh thu thực tế năm 2022 là 30 triệu đồng, nhưng tổng doanh thu tính theo 12 tháng của năm 2022 là 120 triệu đồng; doanh thu thực tế năm 2023 là 90 triệu đồng, nhưng tổng doanh thu tính theo 12 tháng của năm 2023 là 120 triệu đồng. Do đó, Ông B thuộc trường hợp phải nộp thuế GTGT, phải nộp thuế TNCN tương ứng với doanh thu thực tế phát sinh của năm 2022 và năm 2023 theo hợp đồng nêu trên.

Theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC, trường hợp bên thuê tài sản trả tiền trước bongdaso kèo nhà cái nhiều năm thì cá nhân bongdaso kèo nhà cái thuê tài sản khai thuế, nộp thuế một lần đối với toàn bộ doanh thu trả trước. Số thuế phải nộp một lần là tổng số thuế phải nộp của từng năm dương lịch theo quy định.

Trường hợp có sự thay đổi về nội dung hợp đồng thuê tài sản dẫn đến thay đổi doanh thu tính thuế, kỳ thanh toán, thời hạn thuê thì cá nhân thực hiện khai điều chỉnh, bổ sung theo quy định của Luật Quản lý thuế bongdaso kèo nhà cái kỳ tính thuế có sự thay đổi.