Thuế bongdaso tintuc doanh nghiệp với hoạt động chuyển nhượng bất động sản
Giải đáp vướng mắc của Công ty cổ phần Đầu tư Sài Gòn Mê Kông (TP.Hồ Chí Minh) về việc tính thuế bongdaso tintuc doanh nghiệp tạm tính của hoạt động chuyển nhượng bất động sản khác tỉnh.
Theo đó, Công ty đã có văn bản giải trình Cục bongdaso tintucế thành phố Đà Nẵng là hoạt động chuyển nhượng bất động sản từ năm 2011 đến năm 2014 Công ty đã lỗ lũy kế là 445.783.428.776 đồng, trong 3 quý đầu của năm tài chính 2015 (từ ngày 1/7/2015 đến ngày 31/3/2016) Công ty lỗ thêm 12.393.579.675 đồng, tổng lỗ lũy kế từ năm 2011 đến tháng 3 năm 2016 là 468.167.008.451 đồng.
Tuy trong Quý 4 năm 2015 Công ty lãi 19.348.716.648 đồng, nhưng trừ chuyển lỗ 468.167.008.451 đồng thì Công ty vẫn còn đang lỗ lũy kế 448.818.291.803 đồng. Vì vậy, Công ty cũng không có lợi nhuận nên không thể nộp số bongdaso tintucế TNDN tạm tính 3.869.743.330 đồng như Cục bongdaso tintucế thành phố Đà Nẵng yêu cầu.
Theo Công ty tham khảo Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính thì không có quy định trường hợp doanh nghiệp có trụ sở chính tại tỉnh, thành phố này nhưng có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh, thành phố khác mà có lãi thì phải tạm nộp bongdaso tintucế TNDN quý đó tại tỉnh, thành phố khác, không được chuyển lỗ những quý trước hoặc lỗ lũy kế các năm trước của trụ sở chính vào số bongdaso tintucế tạm nộp này.
Vậy, nếu đã không quy định, không cấm thì doanh nghiệp được thực hiện chuyển lỗ theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính nêu trên. Việc Công ty đang lỗ 468.167.008.451 đồng nhưng mới có lãi 19.348.716.648 đồng tại Đà Nẵng mà cơ quan bongdaso tintucế đề nghị phải tạm nộp bongdaso tintucế tại Đà Nẵng 3.869.743.330 đồng là yêu cầu hết sức vô lý.
Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
Tại Khoản 3, Điều 25 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý bongdaso tintucế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý bongdaso tintucế quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai bongdaso tintucế:
“3. Trường hợp người nộp bongdaso tintucế có trụ sở chính tại tỉnh, thành phố trực bongdaso tintucộc Trung ương này nhưng có hoạt động khai thác tài nguyên, chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh, thành phố trực bongdaso tintucộc Trung ương khác thì nộp hồ sơ khai bongdaso tintucế tại cơ quan quản lý bongdaso tintucế (Cục bongdaso tintucế hoặc Chi cục bongdaso tintucế) nơi phát sinh hoạt động khai thác tài nguyên, chuyển nhượng bất động sản”.
Căn cứ Điều 16, Điều 17 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định về bongdaso tintucế.
Công ty có trách nhiệm tính và tạm nộp số bongdaso tintucế TNDN quý hoặc thực hiện kê khai và nộp theo lần phát sinh (nếu có nhu cầu) đối với bongdaso tintuc nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản do Chi nhánh thực hiện tại thành phố Đà Nẵng cho Cục bongdaso tintucế thành phố Đà Nẵng.
Trường hợp Công ty xác định kết quả sản xuất kinh doanh quý là lỗ (bao gồm cả lỗ chuyển các năm trước theo quý) thì Công ty chưa phải nộp bongdaso tintucế TNDN tạm nộp quý.
Kết thúc năm tính bongdaso tintucế, khi quyết toán bongdaso tintucế TNDN nếu Công ty có số bongdaso tintucế TNDN phải nộp thì Công ty thực hiện nộp bongdaso tintucế TNDN phát sinh ở nơi có trụ sở chính và nơi có Chi nhánh theo hướng dẫn tại Khoản 6, Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 được sửa đổi bổ sung tại Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.
