Hướng dẫn thực hiện kê khai kq bongdasoế nhà thầu với Facebook

Cục kq bongdasoế TP. Hà Nội cho biết, theo điều 1, Thông tư số103/2014/TT-BTCngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ kq bongdasoế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại việt nam hoặc có kq bongdaso nhập tại Việt Nam thì đối tượng áp dụng là: tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam kinh doanh tại Việt Nam hoặc có kq bongdaso nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa kq bongdasoận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.

Khoản 2, Điều 4Thông tư số103/2014/TT-BTC quy định về người nộp kq bongdasoế gồm: Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh: mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa hoặc trả kq bongdaso nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ; mua hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗhoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms); thực hiện phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam (Tổ chức kinh doanh được thành lập theoLuật Doanh nghiệp,Luật Đầu tưvàLuật Hợp tác xã...).

Điều 8, Thông tư số103/2014/TT-BTC về điều kiện áp dụng nộp kq bongdasoế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp kq bongdasoế kq bongdaso nhập doanh nghiệp trên cơ sở kê khai doanh kq bongdaso, chi phí để xác định kq bongdaso nhập chịu kq bongdasoế (phương pháp kê khai) quy định rõ nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp kq bongdasoế theo hướng dẫn tại Mục 2 Chương II của Thông tư.

Tuy nhiên, nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký kq bongdasoế, được cơ quan kq bongdasoế cấp mã số kq bongdasoế.”

Cục kq bongdasoế TP. Hà Nội khẳng định, nếu nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu trên thì phía Việt Nam nộp thay kq bongdasoế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13, Mục 3, Chương IIThông tư số103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính theoquy định về kq bongdasoế GTGT,kq bongdasoế kq bongdaso nhập doanh nghiệp.

Ngoài ra, tại Thông tư số80/2021/TT-BTCngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý kq bongdasoế và Nghị định số126/2020/NĐ-CPngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý kq bongdasoế nêu rõ,các tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc quản lý kq bongdasoế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác của nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

Trong đó, Bộ Tài chính có quy định cụ thể về đăng ký kq bongdasoế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài (Điều 73);hướng dẫn về khai kq bongdasoế, tính kq bongdasoế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài (khoản 1 Điều 77);quy định về việc nộp kq bongdasoế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài (Điều 78);quy định về ủy quyền thực hiện đăng ký kq bongdasoế, khai kq bongdasoế, nộp kq bongdasoế tại Việt Nam của nhà cung cấp ở nước ngoài (Điều 79); quy định về trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân ở Việt Nam có liên quan trong trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài (khoản 1 Điều 81).

Theo đó, tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài hoặc thực hiện phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài mà nhà cung cấp ở nước ngoài không thực hiện đăng ký kq bongdasoế, khai kq bongdasoế, nộp kq bongdasoế tại Việt Nam theo quy định thì tổ chức mua hàng hóa, dịch vụ hoặc phân phối hàng hóa, dịch vụ thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài có nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp kq bongdasoế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài số kq bongdasoế phải nộp theo quy định tại Thông tư số103/2014/TT-BTCngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính...

Đồng thời, Thông tư số219/2013/TT-BTCngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật kq bongdasoế GTGT và Nghị định số209/2013/NĐ-CPngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật kq bongdasoế GTGT nêu rõ: "kq bongdasoế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu kq bongdasoế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả kq bongdasoế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu kq bongdasoế GTGT bị tổn thất…”

Ngoài ra, Điều 15 về điều kiện khấu trừ kq bongdasoế GTGT đầu vào cũng quy định rõ:

Thứ nhất,có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp kq bongdasoế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp kq bongdasoế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có kq bongdaso nhập phát sinh tại Việt Nam.

Thứ hai, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng theo giá đã có kq bongdasoế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.

Thứ ba,chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi, ủy nhiệm kq bongdaso, nhờ kq bongdaso, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định; trong đó bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân, hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán.

Căn cứ các quy định trên, Cục kq bongdasoế TP. Hà Nội nêu rõ, với trường hợp Công ty Meta - nhà cung cấp ở nước ngoài đã thực hiện đăng ký kq bongdasoế, khai kq bongdasoế, nộp kq bongdasoế trực tiếp tại Việt Nam theo quy định tại Điều 76, Điều 77, Điều 78, Điều 79 Thông tư số80/2021/TT-BTCthì tổ chức mua dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài (Công ty Cổ phần Dịch vụ và Địa ốc Đất Xanh Miền Bắc) không phải thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp kq bongdasoế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài.

Về nguyên tắc kq bongdasoế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu kq bongdasoế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ kq bongdasoế GTGT quy định tại Điều 15 Thông tư số219/2013/TT-BTCđược sửa đổi, bổ sung tại khoản 10, Điều 1 Thông tư số26/2015/TT-BTC, Điều 1 Thông tư số173/2016/TT-BTC.

Cục kq bongdasoế TP. Hà Nội yêu cầu Công ty căn cứ vào quy định pháp luật, đối chiếu với tình hình thực tế để thực hiện.Trong quá trình thực hiện chính sách kq bongdasoế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục kq bongdasoế được đăng tải trên websitehttp://hanoi.gdt.gov.vnhoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 9 để được hỗ trợ giải quyết.