Giải đáp thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ hoa tiêu hàng hải

Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có hướng dẫn như sau, căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 1 Luật thuế GTGT số 31/2013/QII13 ngày 19/6/2013 sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT quy định về thuế suất 0%.

Theo đó, mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, bongdaso net vụ xuất khẩu, vân tải quốc tế và hàng hóa, bongdaso net vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 5 của Luật này khi xuất khẩu; Hàng hoá, bongdaso net vụ xuất khẩu là hàng hoá, bongdaso net vụ được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, trong khu phi thuế quan; hàng hóa, bongdaso net vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của Chính phủ.

Căn cứ quy định tại Điều 6 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chinh phủ quỵ định và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT quy định về thuế suất 0%. Thuế suất thuế giá trị gia tăng thực hiện theo quy định tại Điều 8 Luật thuế giá trị gia tăng và Khoản 3 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng.

Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, bongdaso net vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế, hàng hóa, bongdaso net vụ thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng quỵ định tại Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng và Khoản 1 Điều 1 của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ các hàng hóa, bongdaso net vụ quy định tại Điểm đ Khoản này.

Hàng hóa, bongdaso net vụ xuất khẩu là hàng hóa, bongdaso net vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, trong khu phi thuế quan; hàng hóa, bongdaso net vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.

Vận tải quốc tế quy định tại khoản này bao gồm vận tải hành khách, hành lý, hàng hóa theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nưởc ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam, hoặc cả điểm đi và đến ở nước ngoài. Trường hợp, hợp đồng vận tải quốc tế bao gồm cả chặng vận tải nội địa thì vận tải quốc tế bao gồm cả chặng nội địa.

Hàng hóa, bongdaso net vụ xuất khẩu quy định tại các Điểm a, b Khoản này được áp dụng thuế suất 0% phải đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Điểm c Khoản 2 Điều 9 Nghị định nàỵ và một số trường họp hàng hóa, bongdaso net vụ được áp dụng mức thuế suất 0% theo điều kiện do Bộ Tài chính quy định.

Bộ Tài chính quy định cụ thể một số trường hợp hàng hóa, bongdaso net vụ khác cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài được áp dụng thuế suất 0% và hàng hóa, bongdaso net vụ cung ứng cho tổ chức, cá nhân nước ngoài nhưng tiêu dùng ở Việt Nam không được áp dụng mức thuế suất 0%.

Căn cứ Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số Điều Luật thuế GTGT hưórng đẫn về thuế suất 0% đổi với bongdaso net vụ hoa tiêu hàng hải.

Thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hoá, bongdaso net vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ờ trong khu phi thuế quan; Vận tải quốc tế; hàng hoá, bongdaso net vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.

bongdaso net vụ xuất khẩu bao gồm bongdaso net vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

Vận tải quốc tế quy định tại khoản này bao gồm vận tải hành khách, hành lý và hàng hoá theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam, hoặc cả điểm đi và đến ở nước ngoài, không phân biệt có phương tiện trực tiếp vận tải hay không có phương tiện. Trường hợp, hợp đồng vận tải quốc tế bao gồm cả chặng vận tải nội địa thì vận tải quốc tế bao gồm cả chặng nội địa.

Theo đó, bongdaso net vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở nước ngoài hoặc thông qua đại lý bao gồm:

Các bongdaso net vụ của ngành hàng không áp dụng thuế suất 0%: bongdaso net vụ cung cấp suât ăn hàng không; bongdaso net vụ cất hạ cánh tàu bay; bongdaso net vụ sân đậu tàu bay; bongdaso net vụ an ninh bảo vệ tàu bay; soi chiếu an ninh hành khách, hàng lý và hàng hoá; bongdaso net vụ băng chuyền hành lý tại nhà ga; bongdaso net vụ phục vụ kỹ thuật thương mại mặt đất; bongdaso net vụ bảo vệ tàu bay; bongdaso net vụ kéo đẩy tàu bay; bongdaso net vụ dẫn tàu bay; bongdaso net vụ thuê cầu dẫn khách lên, xuống máy bay; bongdaso net vụ điều hành bay đi, đến; bongdaso net vụ vận chuyển tổ lái, tiếp viên và hành khách trong khu vực sân đậu tàu bay; chất xếp, kiểm đếm hàng hoá; bongdaso net vụ phục vụ hành khách đi chuyến bay quốc tế từ cảng hàng không Việt Nam.

Các bongdaso net vụ của ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0%: bongdaso net vụ lai dắt tàu biên; hoa tiêu hàng hải; cứu hộ hàng hải; cầu cảng, bến phao; bốc xếp; buộc cởi dây; đóng mở nắp hầm hàng; vệ sinh hầm tàu; kiểm đếm, giao nhận; đăng kiểm...

Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:

bongdaso net vụ của ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0% thực hiện tại khu vực cảng và đáp ứng các điều kiện sau:

Một là,có hợp dồng cung ứng dich vu với tổ chức ở nước ngoài, người đại lý tàu biển hoặc yêu cầu cung ứng bongdaso net vụ của tổ chức ở nước ngoài hoặc người đại lý tàu biển.

Hai là,có chứng từ thanh toán dich vu qua ngân hàng của tổ chức ở nước ngoài hoặc có chứng từ thanh toán bongdaso net vụ qua ngân hàng của người đại lý tàu biển cho cơ sở cung ứng bongdaso net vụ hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng.

Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên và theo nội dung trình bày của Cục Hàng hải Việt Nam tại cống văn số 675/CHHVN-TC thì:

Thứ nhất:Đối với bongdaso net vụ hoa tiêu cung cấp cho tổ chức nước ngoài hoặc thông qua đại lý tàu biển: Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam cung cấp bongdaso net vụ hoa tiêu trực tiếp cho tổ chức ở nước ngoài hoặc thông qua đại lý có đủ chứng từ chứng minh đáp ứng các điều kiện tại điểm d2 khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

Thứ hai:Đối với bongdaso net vụ hoa tiêu để nạo vét luồng Lạch Huyện: Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam cung cấp bongdaso net vụ hoa tiêu cho các nhà thầu (hoặc doanh nghiệp) ở Việt Nam đê nạo vét luồng Lạch Huyện không phải là bongdaso net vụ thực hiện tại cảng là không đáp ứng điều kiện tại điểm d2 khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì không áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.