Đề xuất nghĩa vụ kq bongdasoế khi doanh nghiệp trích lập, sử dụng Quỹ Phát triển khoa học và công nghệ
Bộ kq bongdaso đang lấy ý kiến dự thảo Thông tư hướng dẫn về nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp (DN) trích lập và sử dụng Quỹ Phát triển khoa học và công nghệ của DN.
Theo dự thảo, DN được trích một tỷ lệ phần trăm (%) tính trên kq bongdaso nhập tính kq bongdasoế kq bongdaso nhập doanh nghiệp (TNDN) để tạo nguồn Quỹ Phát triển khoa học và công nghệ của DN.
Cụ thể, đối với DNNN trích từ 3% đến 10% kq bongdaso nhập tính kq bongdasoế TNDN trong kỳ. Tỷ lệ trích cụ thể căn cứ vào khả năng và nhu cầu sử dụng nguồn vốn cho hoạt động khoa học và công nghệ của DN.
Đối với các DN không kq bongdasoộc đối tượng nêu tại điểm a khoản 1 Điều này, DN tự quyết định mức trích cụ thể nhưng tối đa không quá 10% kq bongdaso nhập tính kq bongdasoế TNDN trong kỳ. Khoản trích được xác định hàng năm và được tính vào chi phí được trừ khi xác định kq bongdasoế TNDN.
Về nghĩa vụ kq bongdasoế khi DN sử dụng Quỹ Phát triển khoa học và công nghệ, dự thảo nêu rõ, Quỹ chỉ được sử dụng cho hoạt động đầu tư nghiên cứu, phát triển khoa học và công nghệ của DN và các nội dung được phép chi Quỹ theo quy định của pháp luật.
Trường hợp DN chi Quỹ không đúng mục đích thì DN phải nộp ngân sách nhà nước phân kq bongdasoế TNDN tính trên khoản kq bongdaso nhập đã trích vào Quỹ tương ứng với khoản sử dụng không đúng mục đích và phần lãi phát sinh từ số kq bongdasoế TNDN đó.
Lãi suất tính lãi đối với số kq bongdasoế kq bongdaso hồi tính trên phần Quỹ sử dụng sai mục đích là mức tính tiền chậm nộp kq bongdasoế theo quy định của Luật Quản lý kq bongdasoế và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành và thời gian tính lại là khoảng thời gian kể từ khi trích lập Quỹ đến khi kq bongdaso hồi.
Trong thời hạn 5 năm, kể từ khi trích lập Quỹ theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư này mà DN không sử dụng hoặc không sử dụng hết 70% Quỹ thì DN phải nộp ngân sách nhà nước phần kq bongdasoế TNDN tính trên khoản kq bongdaso nhập đã trích tương ứng với phần không sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% Quỹ; đồng thời, phải nộp phần lãi phát sinh tử số kq bongdasoế TNDN đó. Khoản chi từ Quỹ được xác định theo khoản 3 Điều này.
Tiền lãi phát sinh từ số kq bongdasoế TNDN phải nộp được xác định theo quy định tại Điều 3 Thông tư này.
Các khoản chi từ Quỹ gồm: Các khoản chi đúng mục đích để được quyết toán theo quy định; Các khoản tạm ứng và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ nhưng chưa đủ điều kiện để quyết toán; Các khoản điều chuyển vốn từ Quỹ của tổng công ty, công ty mẹ cho Công ty con, DN thành viên hoặc ngược lại.
Việc điều chuyển Quỹ từ công ty mẹ cho công ty con chỉ áp dụng đối với trường hợp công ty sở hữu 100% vốn điều lệ và không bao gồm trường hợp DN có vốn đầu tư nước ngoài điều chuyển cho công ty mẹ ở nước ngoài và công ty mẹ ở Việt Nam điều chuyển cho công ty con ở nước ngoài.
kq bongdasoế suất kq bongdasoế TNDN dùng để tính số kq bongdasoế kq bongdaso hồi là kq bongdasoế suất áp dụng cho DN theo từng kỳ tính kq bongdasoế của DN trong thời gian trích lập Quỹ. Việc xác định kq bongdasoế TNDN đối với trường hợp trích lập Quỹ trong thời gian DN đang được hưởng ưu đãi kq bongdasoế TNDN như sau:
Thứ nhất,trường hợp DN có trích Quỹ trong thời gian đang được hưởng ưu đãi kq bongdasoế TNDN, nếu DN không sử dụng, sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng mục đích đối với số Quỹ đã được trích trong thời gian DN đang được hưởng ưu đãi kq bongdasoế TNDN thì số kq bongdasoế TNDN kq bongdaso hồi được xác định theo mức ưu đãi kq bongdasoế TNDN tại thời điểm trích lập Quỹ.
Thứ hai,trường hợp DN có trích Quỹ trong thời gian đang được hưởng ưu đãi kq bongdasoế TNDN, đồng thời có nhận điều chuyển Quỹ từ DN khác, nếu DN không sử dụng, sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng mục đích đối với số Quỹ đã trích và nhận điều chuyển thì kq bongdasoế TNDN kq bongdaso hồi được thực hiện như sau:
- Đối với số tiền trích lập Quỹ tại DN thì số kq bongdasoế TNDN kq bongdaso hồi được xác định theo mức ưu đãi kq bongdasoế TNDN tại thời điểm trích lập Quỹ của DN.
- Đối với số tiền nhận điều chuyển từ DN khác về thì số kq bongdasoế TNDN kq bongdaso hồi được xác định theo mức kq bongdasoế suất kq bongdasoế TNDN phổ thông tại thời điểm nhận điều chuyển.
Việc xác định số tiền trích tại DN và số tiền nhận điều chuyển trong tổng số tiền chưa sử dụng hoặc sử dụng không đúng mục đích được căn cứ theo tỷ lệ giữa số tiền nhận điều chuyển và số trích Quỹ tại DN.
Cùng với các nội dung trên, dự thảo Thông tư quy định về việc xác định lãi trên số kq bongdasoế TNDN phải nộp. Theo đó, lãi suất tính theo lãi suất phát hành trái phiếu chính phủ kỳ hạn 01 năm hoặc tín phiếu Kho bạc kỳ hạn 52 tuần tại thời điểm gần nhất trong vòng 3 tháng trước thời điểm tính lãi.
Trường hợp trong vòng 3 tháng trước thời điểm tính lãi không phát hành trái phiếu chính phủ kỳ hạn 1 năm hoặc tín phiếu Kho bạc kỳ hạn 52 tuần thì áp dụng lãi suất tính lãi theo lãi suất trái phiếu chính phủ có kỳ hạn còn lại 1 năm (từ 274 ngày đến 547 ngày) theo kết quả giao dịch trái phiếu chính phủ công bố trên website của Sở Giao dịch Chứng khoán Hà Nội tại thời điểm gần nhất. Thời gian tính lãi là 2 năm và áp dụng tại thời điểm kq bongdaso hồi.
Về báo cáo trích lập, điều chuyển và sử dụng Quỹ, theo dự thảo Thông tư, hàng năm, DN phải lập Báo cáo trích lập, điều chuyển và sử dụng Quỹ theo mẫu được ban hành kèm theo Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của Luật Quản lý kq bongdasoế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chỉ tiết một số điều của Luật Quản lý kq bongdasoế.
Trường hợp các DN có sự điều chuyển nguồn giữa các Quỹ theo quy định thì đơn vị nhận điều chuyển phải báo cáo tình hình nhận điều chuyển và sử dụng số tiền Quỹ được điều chuyển...
