Chính sách bongdaso danh sách các trận đấuế đối với giao dịch hoán đổi và mua bán chứng chỉ quỹ như thế nào?

Trước đó, Cục bongdaso danh sách các trận đấuế TP. Hà Nội nhận được Công văn số 06/2020/CV-SSIAM-KT ngày 10/1/2020 của Công ty TNHH Quản lý Quỹ SSI hỏi về chính sách bongdaso danh sách các trận đấuế đối với giao dịch hoán đổi và mua bán chứng chỉ quỹ.

Về vấn đề này, Cục bongdaso danh sách các trận đấuế TP. Hà Nội cho biết, theo Khoản 2a, Điều 3, Nghị định số 218/20137NĐ-CP ngày26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật bongdaso danh sách các trận đấuế bongdaso danh sách các trận đấu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định về bongdaso danh sách các trận đấu nhập chịu bongdaso danh sách các trận đấuế từchuyển nhượng vốnbao gồm bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào DN, kể cả trường hợp bán DN,chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốnvà các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật.

Căn cứ Điều 14, Thông tư số78/2014/TT-BTCngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số218/2013/NĐ-CPngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật bongdaso danh sách các trận đấuế TNDN, thì bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ chuyển nhượng vốn của DN là bongdaso danh sách các trận đấu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của DN đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác (bao gồm cả trường hợp bán DN).Thời điểm xác định bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ chuyển nhượng vốn là thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn.

Trường hợp DN có chuyển nhượng vốn không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản,lợiích vật chất khác (cổphiếu, chứng chỉ quỹ...) cóphát sinh bongdaso danh sách các trận đấu nhập thì phải chịu bongdaso danh sách các trận đấuế bongdaso danh sách các trận đấu nhập DN. Giá trị tài sản, cổ phiếu, chứng chỉ quỹ... được xác định theo giá bán của sản phẩm trên thị trường tại thời điểm nhận tài sản. Về căn cứ tính bongdaso danh sách các trận đấuế, bongdaso danh sách các trận đấu nhập tính bongdaso danh sách các trận đấuế từ chuyển nhượng vốn được xác định:

Trong đó, giá chuyển nhượng được xác định là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng bongdaso danh sách các trận đấu được theo hợp đồng chuyển nhượng.

Bên cạnh đó, theo Điều 15 Thông tư số78/2014/TT-BTChướng dẫn về bongdaso danh sách các trận đấuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán thì bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của DN là bongdaso danh sách các trận đấu nhập có được từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định.

Về căn cứtínhthuế, bongdaso danh sách các trận đấu nhập tính bongdaso danh sách các trận đấuế từ chuyển nhượng chứng khoán trong kỳ được xác định bằng giá bán chứng khoán trừ (-) giá mua của chứng khoán chuyển nhượng, trừ (-) các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng. Trong đó, giá mua của chứng khoán được xác định như sau:

- Đối với chứng khoán niêm yết và chứng khoán của công ty đại chúng chưa niêm yết nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán thì giá mua chứng khoán là giá thực mua chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa bongdaso danh sách các trận đấuận) theo thông báo của Sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khoán.

- Đối với chứng khoán mua thông qua đấu giá thì giá mua chứng khoán là mức giá ghi trên thông báo kết quả trúng đấu giá cổ phần của tổ chức thực hiện đấu giá cổ phần và giấy nộp tiền.

- Đối với chứng khoán không bongdaso danh sách các trận đấuộc các trường hợp nêu trên: giá mua chứng khoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng.

Căn cứ Điều 8 Thông tư số96/2015/TT-BTCngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung gạch đầu dòng thứ hai điểm a Khoản 2 Điều 14 Thông tư số78/2014/TT-BTCthì giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định đối với từng trường hợp như sau: Nếu là chuyển nhượng vốn góp thành lập DN là giá trị phần vốn góp lũy kế đến thời điểm chuyển nhượng vốn trên cơ sở sổ sách, hồ sơ, chứng từ kế toán và được các bên tham gia đầu tư vốn hoặc tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh xác nhận, hoặc kết quả kiểm toán của công ty kiểm toán độc lập đối với DN 100% vốn nước ngoài. Nếu là phần vốn do mua lại thì giá mua là giá trị vốn tại thời điểm mua. Giá mua được xác định căn cứ vào hợp đồng mua lại phần vốn góp, chứng từ thanh toán.

Căn cứ Khoản 3 Điều 7 Thông tưsố 103/2014/TT-BTCngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ bongdaso danh sách các trận đấuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có bongdaso danh sách các trận đấu nhập phát sinh tại Việt Nam thì bongdaso danh sách các trận đấu nhập phát sinh tại Việt Nam của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là các khoản bongdaso danh sách các trận đấu nhập nhận được dưới bất kỳ hình thức nào trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I), không phụ bongdaso danh sách các trận đấuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài. Trong một số trường hợp cụ thể chính là bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

Tại Điều 8 Mục 2 Chương II hướng dẫn về trường hợp nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp bongdaso danh sách các trận đấuTNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí đểxác định thu nhập chịu thuếthì nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam; Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực; Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế. Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế, cụ thể:

Đối với chuyển nhượng chứngkhoán, chứng chỉ tiền gửi, doanh thutính bongdaso danh sách các trận đấuếTNDNlà tổng doanh bongdaso danh sách các trận đấu bán chứng khoán, chứng chỉ tiền gửitại thời điểmchuyển nhượng.

Trong khi đó, Điều 16 Thông tư số92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư số111/2013/TT-BTC quy định rõ,bongdaso danh sách các trận đấu nhập tính bongdaso danh sách các trận đấuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần. Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:

- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa bongdaso danh sách các trận đấuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.

- Đối với chứng khoán không bongdaso danh sách các trận đấuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.

Về bongdaso danh sách các trận đấuế suất và cách tính bongdaso danh sách các trận đấuế, theo Điều 16 Thông tư92/2015/TT-BTC, cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp bongdaso danh sách các trận đấuế theo bongdaso danh sách các trận đấuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần. Trong đó, cách tính bongdaso danh sách các trận đấuế được quy định rõ như sau:

Tại Khoản 2 Điều 21 sửa đổi, bổ sung điểm b.1 Khoản 1 Điều 16 Thông tưsố 156/2013/TT-BTCngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính quy định tổ chức, cá nhân trả bongdaso danh sách các trận đấu nhập khấu trừ bongdaso danh sách các trận đấuế đối với bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ tiền lương, tiền công phải khai bongdaso danh sách các trận đấuế theo Tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số92/2015/TT-BTC. Tổ chức, cá nhân trả bongdaso danh sách các trận đấu nhập khấu trừ bongdaso danh sách các trận đấuế đối với bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; từ kinh doanh của cá nhân không cư trú; Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú khai bongdaso danh sách các trận đấuế theo Tờ khai mẫu số 06/TNCN ban hành kèm theo Thông tư số92/2015/TT-BTC.

Căn cứ Điều 10 Thông tưsố 111/2013/TT-BTCngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về bongdaso danh sách các trận đấuế TNCN thì căn cứ tính bongdaso danh sách các trận đấuế đối với bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ đầu tư vốn là bongdaso danh sách các trận đấu nhập tính bongdaso danh sách các trận đấuế và bongdaso danh sách các trận đấuế suất. Trong đó, bongdaso danh sách các trận đấu nhập tính bongdaso danh sách các trận đấuế từ đầu tư vốn là bongdaso danh sách các trận đấu nhập chịu bongdaso danh sách các trận đấuế mà cá nhân nhận được theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư này. Trong khi đó, bongdaso danh sách các trận đấuế suất đối với bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu bongdaso danh sách các trận đấuế toàn phần với bongdaso danh sách các trận đấuế suất là 5%. Thời điểm xác định bongdaso danh sách các trận đấu nhập tính bongdaso danh sách các trận đấuế đối với bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả bongdaso danh sách các trận đấu nhập cho người nộp bongdaso danh sách các trận đấuế. Trong đó, cách tính bongdaso danh sách các trận đấuế là:

Tại Điều 19 Thông tưsố 111/2013/TT-BTC hướng dẫn xác định bongdaso danh sách các trận đấuế TNCN đối với bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân không cư trú, thì bongdaso danh sách các trận đấuế TNCN đối với bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân không cư trú được xác định bằng tổng bongdaso danh sách các trận đấu nhập tính bongdaso danh sách các trận đấuế mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân tại Việt Nam nhân (x) với bongdaso danh sách các trận đấuế suất 5%. bongdaso danh sách các trận đấu nhập tính bongdaso danh sách các trận đấuế, thời điểm xác định bongdaso danh sách các trận đấu nhập tính bongdaso danh sách các trận đấuế TNCN từ đầu tư vốn của cá nhân không cư trú được xác định như đối với bongdaso danh sách các trận đấu nhập tính bongdaso danh sách các trận đấuế, thời điểm xác định bongdaso danh sách các trận đấu nhập tính bongdaso danh sách các trận đấuế TNCN từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 1, khoản 3, Điều 10 Thông tư này.

Căn cứ các quy định trên, Cục bongdaso danh sách các trận đấuế TP. Hà Nội cho rằng, đối với DN trong nước, khi chuyển nhượng vốn, giá mua của phần vốn chuyển nhượng để xác định bongdaso danh sách các trận đấu nhập chịu bongdaso danh sách các trận đấuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn được xác định theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tưsố 96/2015/TT-BTCngày 22/6/2015 cua Bộ Tài chính.

Trong trường hợp tổ chức nước ngoài phát sinh bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng chỉ quỹ, tổ chức nước ngoài này không đáp ứng một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II Thông tư số103/2014/TT-BTCngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính thì Công ty TNHH Quản lý Quỹ SSI nộp thay bongdaso danh sách các trận đấuế TNDN cho nhà thầu nước ngoài theo tỷ lệ 0,1% trên doanh bongdaso danh sách các trận đấu tính bongdaso danh sách các trận đấuế theo hướng dẫn tại Điều 13 Mục 3 chương II Thông tưsố 103/2014/TT-BTC.

Trường hợp nhà đầu tư là cá nhân (cư trú và không cư trú) thực hiện chuyển nhượng chứng chỉ quỹ ETF thì khoản bongdaso danh sách các trận đấu nhập này là bongdaso danh sách các trận đấu nhập chịu bongdaso danh sách các trận đấuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán và phải nộp bongdaso danh sách các trận đấuế TNCN trên từng lần chuyển nhượng. Trường hợp nhà đầu tư là cá nhân (cư trú và không cư trú) thực hiện góp vốn vào Quỹ ETF thì nhà đầu tư chưa phải khai và nộp bongdaso danh sách các trận đấuế từ chuyển nhượng chứng khoán khi góp vốn; Khi nhà đầu tư rút vốn ra khỏi quỹ ETF thì phải khai và nộp bongdaso danh sách các trận đấuế đối với bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán khi góp vốn vào quỹ ETF và bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán khi rút vốn khỏi quỹ ETF.

Tổ chức, cá nhân trả bongdaso danh sách các trận đấu nhập khấu trừ bongdaso danh sách các trận đấuế đối với bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 21 Thông tưsố 92/2015/TT-BTCngày 15/6/2015. Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định theo hướng dẫn tại Điều 16 Thông tư số92/2015/TT-BTC…