Cá nhân kinh kq bongdaso phải nộp những loại thuế, phí gì?

Các loại thuế, phí phải nộp

Theo quy định của Luật Quản lý thuế, cá nhân kinh kq bongdaso thực hiện đăng ký thuế tại chi cục thuế nơi đặt trụ sở của hộ kinh kq bongdaso, trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh kq bongdaso, hoặc thực hiện đăng ký thuế cùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần đầu đối với cá nhân kinh kq bongdaso thuộc diện không phải đăng ký kinh kq bongdaso.

Theo quy định hiện hành, cá nhân kinh kq bongdaso có mức kq bongdaso thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Đối với cá nhân kinh kq bongdaso có mức kq bongdaso thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên, thì các loại thuế, phí phải nộp như sau: Lệ phí môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế tài nguyên (nếu có), thuế bảo vệ môi trường (nếu có), phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác khoáng sản (nếu có).

Mức lệ phí môn bài cụ thể như sau: kq bongdaso thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xống được miễn phí môn bài, từ 100 - 300 triệu đồng/năm lệ phí môn bài là 300 nghìn đồng, từ 300 - 500 triệu đồng/năm lệ phí môn bài là 500 nghìn đồng, từ trên 500 triệu đồng/năm lệ phí môn bài là 1 triệu đồng.

Cách xác định thuế theo phương thức khoán

Với trường hợp hộ cá nhân kinh kq bongdaso nộp thuế theo phương thức khoán, việc tính thuế GTGT, thuế TNCN căn cứ như sau: Số thuế GTGT phải nộp = kq bongdaso thu tính thuế GTGT x tỷ lệ (%) thuế GTGT; số thuế TNCN phải nộp = kq bongdaso thu tính thuế TNCN x tỷ lệ (%) thuế TNCN.

kq bongdaso thu tính thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế bao gồm cả kq bongdaso thu khoán và kq bongdaso thu trên hoá đơn (đối với cá nhân kinh kq bongdaso sử dụng hoá đơn của cơ quan thuế).

Trên cơ sở mức kq bongdaso thu khoán do cá nhân kinh kq bongdaso tự khai; mức kq bongdaso thu khoán năm liền trước năm tính thuế; thông tin tại cơ sở dữ liệu riêng của từng địa bàn; dự báo tình hình tăng trưởng kinh tế và chỉ số giá... Chi cục Thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để duyệt mức kq bongdaso thu khoán ổn định, gửi cho cá nhân kinh kq bongdaso và công khai theo quy định.

Tỷ lệ % thuế GTGT và thuế TNCN tính trên kq bongdaso thu cụ thể như sau: Đối với hộ cá nhân kinh kq bongdaso thực hiện phân phối, cung cấp hàng hoá, thì tỷ lệ % thuế GTGT là 1%, tỷ lệ % thuế TNCN là 0,5%; dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu thì tỷ lệ % thuế GTGT là 5%, tỷ lệ % thuế TNCN là 2%; sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu thì tỷ lệ % thuế GTGT là 3%; tỷ lệ % thuế TNCN là 1,5%; hoạt động kinh kq bongdaso khác tỷ lệ % thuế GTGT là 2%, tỷ lệ % thuế TNCN là 1%.

Khai và nộp thuế khoán như thế nào?

Cá nhân nộp thuế khoán thực hiện khai thuế khoán một năm một lần theo Tờ khai mẫu số 01/CNKD tại chi cục thuế, nơi cá nhân có địa điểm kinh kq bongdaso chậm nhất là ngày 15/12 của năm trước. Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán mới ra kinh kq bongdaso, hoặc thay đổi ngành nghề, quy mô kinh kq bongdaso trong năm thì nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh kq bongdaso hoặc thay đổi ngành nghề, quy mô.

Cá nhân nộp thuế khoán sử dụng hoá đơn của cơ quan thuế thì ngoài việc khai kq bongdaso thu khoán, cá nhân tự khai và nộp thuế đối với kq bongdaso thu trên hoá đơn vào Báo cáo sử dụng hoá đơn theo mẫu số 01/BC-SDHĐ-CNKD (ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC) theo quý, chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo với quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Thời hạn nộp thuế đối với cá nhân kinh kq bongdaso: Cá nhân kinh kq bongdaso nộp tiền thuế khoán của quý chậm nhất là ngày cuối cùng của quý. Với cá nhân kinh kq bongdaso có sử dụng hoá đơn của cơ quan thuế thì thời hạn nộp thuế đối với kq bongdaso thu trên hoá đơn là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Cách xác định thuế theo từng lần phát sinh

Căn cứ tính thuế được xác định như sau: Số thuế GTGT phải nộp = kq bongdaso thu tính thuế GTGT x tỷ lệ (%) thuế GTGT; số thuế TNCN phải nộp = kq bongdaso thu tính thuế TNCN x tỷ lệ (%) thuế TNCN.

kq bongdaso thu tính thuế là kq bongdaso thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ được xác định theo hợp đồng bán hàng, gia công, hoa hồng, dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội; các khoản bồi thường, phạt vi phạm hợp đồng (đối với kq bongdaso thu tính thuế thu nhập cá nhân) mà cá nhân kinh kq bongdaso được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Tỷ lệ % thuế GTGT và thuế TNCN tính trên kq bongdaso thu giống như cá nhân kinh kq bongdaso nộp thuế khoán đã đề cập trên đây.

Việc khai thuế, nộp thuế với trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh được thực hiện như sau: Cá nhân kinh kq bongdaso thuộc đối tượng nộp thuế từng lần phát sinh khai và nộp thuế theo từng lần phát sinh tại chi cục thuế nơi cá nhân cư trú (thường trú hoặc tạm trú) hoặc nơi cá nhân đăng ký kinh kq bongdaso đối với cá nhân kinh kq bongdaso buôn chuyến chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh kq bongdaso thu tính thuế.

Riêng đối với cá nhân cho thuê tài sản, việc xác định số thuế GTGT và thuế TNCN phải nộp được xác định như sau: Số thuế GTGT phải nộp = kq bongdaso thu tính thuế GTGT x tỷ lệ thuế GTGT 5%; số thuế TNCN phải nộp = kq bongdaso thu tính thuế TNCN x tỷ lệ thuế TNCN 5%.

Việc khai thuế, nộp thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản: Cá nhân có thể trực tiếp khai thuế, hoặc kq bongdaso nghiệp, tổ chức kinh tế thuê tài sản có thể khai thay (theo thỏa thuận trong hợp đồng) tại chi cục thuế nơi có tài sản cho thuê.

Cá nhân lựa chọn khai thuế theo kỳ thanh toán (chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý bắt đầu thời hạn cho thuê) hoặc khai thuế một lần theo năm (chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch). Trường hợp có sự thay đổi về nội dung hợp đồng thuê tài sản dẫn đến thay đổi kq bongdaso thu tính thuế, kỳ thanh toán, thời hạn thuê thì cá nhân thực hiện khai điều chỉnh, bổ sung.