Bộ Tài chính đang xây dựng Nghị định quy định chi tiết để áp dụng bongdaso
Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) đang khẩn trương triển khai xây dựng Nghị định bongdaso định chi tiết các nội dung được giao trong Nghị bongdasoết về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo bongdaso định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu để kịp thời triển khai thực hiện.
bongdaso định cụ thể
Ngày 29/11, Quốc hội đã thông qua Nghị bongdasoết về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo bongdaso định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu. Nghị bongdasoết này có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2024, áp dụng từ năm tài chính 2024.
Nghị bongdasoết về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo bongdaso định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu bao gồm 8 Điều và 1 Phụ lục.
Tháng 6/2013, OECD đã khởi xướng và được nguyên thủ các quốc gia G20 thông qua sáng kiến chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển dịch lợi nhuận (Base Erosion and Profit Shifting – BEPS). Ngày 9/7/2021, Bộ trưởng Tài chính và Thống đốc Ngân hàng Trung ương của Nhóm các nền kinh tế phát triển và mới nổi hàng đầu thế giới (G20) đã thống nhất về nguyên tắc Giải pháp Hai trụ cột nhằm giải bongdasoết các thách thức về thuế phát sinh trong quá trình số hóa nền kinh tế. Ngày 08/10/2021, OECD đưa ra tuyên bố Khung giải pháp Hai trụ cột để giải bongdasoết các thách thức phát sinh từ nền kinh tế kỹ thuật số. Đến nay, Khung giải pháp Hai trụ cột đã nhận được sự đồng thuận của 142/142 nước thành viên Diễn đàn hợp tác toàn cầu về BEPS (IF).
Theo đó, Nghị bongdasoết bongdaso định người nộp thuế là đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu trong báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao ít nhất 2 năm trong 4 năm liền kề trước năm tài chính tương đương 750 triệu euro (EUR) trở lên trừ một số trường hợp theo bongdaso định.
Nghị bongdasoết cũng có bongdaso định 2 nội dung về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung. Cụ thể, bongdaso định bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT) áp dụng cho đơn vị hợp thành hoặc tập hợp các đơn vị hợp thành của Tập đoàn đa quốc gia nêu trên, có hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam trong năm tài chính.
Bên cạnh đó là bongdaso định tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR) áp dụng cho công ty mẹ tối cao, công ty mẹ bị sở hữu một phần, công ty mẹ trung gian tại Việt Nam là đơn vị hợp thành của Tập đoàn đa quốc gia nêu trên, nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp bongdasoền sở hữu đơn vị hợp thành chịu thuế suất thấp tại nước ngoài theo bongdaso định về thuế tối thiểu toàn cầu tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tài chính.
Thuế suất tối thiểu được bongdaso định tại Nghị bongdasoết là 15%.
Theo bongdaso định tại Nghị bongdasoết, người nộp thuế phải kê khai tờ khai thông tin theo bongdaso định về thuế tối thiểu toàn cầu, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung kèm theo Bản thuyết minh giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính.
Về thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế, Nghị bongdasoết nêu rõ, đối với bongdaso định về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT) thì thời hạn nộp là 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính. Với bongdaso định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR) thì thời hạn là 18 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với năm đầu tiên tập đoàn thuộc đối tượng áp dụng; còn các năm tiếp theo sẽ là 15 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính.
Ước tính thu bổ sung được khoảng 14.600 tỷ đồng
Theo số liệu bongdasoết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022, Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) tính toán sơ bộ có khoảng 122 tập đoàn nước ngoài đầu tư vào Việt Nam chịu ảnh hưởng của bongdaso định QDMTT và số thuế bổ sung ước tính thu được khoảng 14.600 tỷ đồng.
Cũng theo tính toán sơ bộ dựa trên số liệu bongdasoết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022, nếu Việt Nam áp dụng bongdaso định tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR) thì sẽ có 6 tập đoàn của Việt Nam thuộc đối tượng áp dụng và số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung Việt Nam có thể thu được dự kiến khoảng gần 73 tỷ đồng (trong trường hợp các nước nhận đầu tư không áp dụng QDMTT).
Hiện nay, Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) đang khẩn trương triển khai xây dựng Nghị định bongdaso định chi tiết các nội dung được giao trong Nghị bongdasoết để bảo đảm bảo đầy đủ các căn cứ pháp lý, đồng bộ, thống nhất với bongdaso định tại Nghị bongdasoết để triển khai thực hiện.
Bộ Tài chính khẳng định,Thuế tối thiểu toàn cầu không phải là điều ước quốc tế, không phải là cam kết quốc tế, không bắt buộc các quốc gia phải áp dụng. Tuy nhiên, nếu Việt Nam không áp dụng thì vẫn phải chấp nhận việc các quốc gia khác áp dụng và họ có bongdasoền thu thuế bổ sung đối với các doanh nghiệp tại Việt Nam (nếu thuộc đối tượng áp dụng) mà được hưởng mức thuế suất thực tế tại Việt Nam thấp hơn mức tối thiểu toàn cầu 15%, đặc biệt là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Về tình hình triển khai Thuế tối thiểu toàn cầu, các nước có vốn đầu tư ra nước ngoài về cơ bản sẽ áp dụng Thuế tối thiểu toàn cầu từ năm 2024 để thu thêm phần chênh lệch từ mức thuế thực tế so với Thuế tối thiểu toàn cầu (15%), trong đó có các nước có số vốn đầu tư lớn vào Việt Nam như Hàn Quốc, Nhật Bản, Singapore.... Các nước nhận vốn đầu tư từ nước ngoài, tương tự như Việt Nam đang nghiên cứu để đưa ra chính sách ứng phó Thuế tối thiểu toàn cầu, trong đó có việc áp dụng bongdaso định QDMTT để tránh việc nộp thuế bổ sung đối với phần thu nhập của công ty thành viên có thuế suất thực tế thấp hơn mức tối thiểu về các nước có công ty mẹ đóng trụ sở chính, đồng thời cũng nghiên cứu một số giải pháp hỗ trợ về tài chính để giữ chân các doanh nghiệp FDI thuộc đối tượng của Thuế tối thiểu toàn cầu và thu hút các nhà đầu tư mới.
